Employee stock options alemanha

Guia Global de Impostos: Alemanha O Guia Global de Impostos explica a tributação dos prêmios em ações em 40 países: opções de compra de ações, ações restritas, unidades de ações restrito, ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações de funcionários. Os perfis dos países são regularmente revisados ​​e atualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter o trabalho animado. Maximize seus ganhos de compensação de estoque e evite erros. Excelente conteúdo e ferramentas premiadas. Você precisa de uma assinatura Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo aos nossos conteúdos e ferramentas premiados em opções de ações de funcionários, reservas de estoque restritas, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza. Você quer aprender mais sobre a Associação MSO Pro. 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Em comum com muitos países, a Alemanha geralmente impõe Uma opção de estoque de empregado no momento em que a opção é exercida, e não no momento em que é concedida. Afinal, isso é quando o valor é realizado. Uma decisão recente do Tribunal Fiscal Federal alemão abre a possibilidade de reduzir o custo tributário para os funcionários, ao realizar o valor da opção de compra de ações em um momento anterior. O Tribunal decidiu que a cessão não gratuita de um direito de opção de compra de ações era, na realidade, a realização do valor da opção de compra de ações, mesmo quando o cessionário era uma empresa que era de propriedade total do empregado. Enquanto o valor pago pela atribuição desencadeou uma taxa de imposto para o empregado, foi determinado que nenhum imposto adicional seria devido pelo empregado quando a opção fosse exercida em uma data futura. Essa decisão favorável leva a abordagem que o funcionário percebeu o valor econômico da opção no momento da cessão. A decisão parece oferecer a sedutora perspectiva de atribuir a opção de compra de ações a uma empresa logo após a concessão, antes de ter acumulado muito valor. Quando a opção é exercida, o valor é acumulado para a empresa empregada. A empresa será tributável em uma venda futura das ações adquiridas no exercício da opção, mas a taxa de imposto efetiva seria de cerca de 1,5. Mesmo que a empresa distribua o ganho ao seu acionista, a taxa de imposto para o empregado só seria tributada em 25 acrescida da sobretaxa de solidariedade. Agora, é claro, muitos planos de opções de ações não permitem a atribuição de opções. E ainda não se sabe como as autoridades fiscais alemãs verão esse tipo de planejamento. No entanto, a decisão pode oferecer uma rota para maximizar o retorno pós-imposto sobre opções de estoque para alguns funcionários alemães. Incorporando seus funcionários na Alemanha Muitas empresas multinacionais desejam incentivar sua força de trabalho global usando incentivos baseados em compartilhamento. Não só os prêmios sobre as ações dão aos funcionários um senso de participação em fortunas de uma empresa, mas também ajudam a criar reconhecimento de funcionários, especialmente em empresas que operam em muitas jurisdições, de fazerem parte de uma organização maior do que seu empregador imediato. Na Alemanha, os funcionários das multinacionais geralmente participam de acordos de incentivo, particularmente membros da equipe de gerenciamento sênior e diretores da empresa. Normalmente, a participação em incentivos de equidade é entregue através de: planos de opção de compra planos de aquisição de ações ou planos de compra de ações restritas ou unidades de ações restritas (RSU) ou como planos de ações alternativas, fantasmas ou liquidados. De acordo com o direito alemão, existem algumas disposições legais que se aplicam aos acordos de incentivo estabelecidos por empresas criadas e existentes de acordo com o direito alemão (por exemplo, as sociedades anônimas alemãs (Aktiengesellschaft), de modo que, por exemplo, se uma Aktiengsellschaft emitir opções de ações, tais opções devem ser Sujeito a um período mínimo de aquisição de quatro anos. No entanto, em muitos casos, a participação em tais incentivos patrimoniais é feita no âmbito do Plano de Incentivo da empresa-mãe de um grupo, que é regido pelas leis da jurisdição em que tal empresa-mãe Baseia-se. Assim, permite que certas disposições estritas da lei alemã para planos de opções de ações e instrumentos similares em empresas criadas e existentes de acordo com o direito alemão sejam desconsideradas. O foco deste artigo é destacar as disposições alemãs que se aplicam à participação em Planos de Incentivo de Ações Na Alemanha, independentemente da lei que rege esse Plano. Não existe legislação na Alemanha que preveja uma vantagem fiscal Ns para funcionários, portanto, há flexibilidade máxima ao projetar um plano no qual os funcionários possam participar. Uma empresa empregadora é livre para selecionar os participantes de um plano específico, desde que o princípio da igualdade de tratamento seja cumprido. Este princípio exige que haja um motivo legítimo para a seleção, como atender a critérios de desempenho pré-especificados ou ser membro de um grupo específico de funcionários (por exemplo, funcionários de gerenciamento de chaves). No entanto, certos critérios não são permitidos, tais como idade, sexo, nacionalidade ou empregados em tempo integral ou em regime de meio período. Se a empresa empregadora residente na Alemanha estiver de acordo com o Plano de qualquer forma, deve ser dada especial atenção a eventuais restrições adicionais de participação, até que ponto os conselhos de empresa precisem estar envolvidos no estabelecimento ou operação do Plano E a medida em que as disposições de proteção aos empregados devem ser incorporadas nos arranjos. Para estes propósitos, a empresa empregadora residente na Alemanha é geralmente ldquoinvolvedrdquo se o contrato de trabalho entre essa empresa e o empregado prevê que o funcionário participe de qualquer programa de prêmio que esteja disponível dentro do grupo. Há também restrições ao nível de remuneração, incluindo todos os benefícios de programas de incentivo que podem ser pagos ou concedidos aos membros do conselho de administração de uma Aktiengesellschaft. Planos de opções de ações Os planos de opções de ações permitem aos participantes adquirir ações em sua empresa empregadora ou em sua empresa-mãe a um preço de exercício especificado. Normalmente, novas ações são emitidas para satisfazer as opções, mas as ações também podem ser compradas de outros acionistas ou terceiros. Os planos de opções de ações podem ser usados ​​para muitos tipos de empresas, mas são mais populares nas empresas listadas, pois é mais fácil para os funcionários venderem as ações adquiridas no exercício de sua opção. Nas empresas que não estão listadas, os planos de opções de compartilhamento são freqüentemente usados ​​para incentivar a alta administração. Os planos de opções de ações estão sujeitos a certas restrições na oferta e venda de valores mobiliários. Em princípio, o número de empregados a quem as opções de ações são ou serão oferecidas deve ser inferior a 100, a fim de evitar a apresentação ou a publicação de requisitos nos termos das leis de valores mobiliários relevantes. Outras restrições podem ser aplicadas, se o emissor das opções ou as ações resultantes do exercício de tais opções não for uma empresa listada ou se as opções forem concedidas ou as ações a serem entregues no exercício das opções estiverem em A capital de uma empresa que não é membro do grupo de empresas da qual a empresa empregadora é membro. Tratamento tributário Em relação a uma opção concedida e detida por um empregado residente alemão, geralmente é o caso de: Na concessão de uma opção, não há responsabilidade para o imposto de renda (incluindo sobretaxa de solidariedade e imposto da igreja) ou contribuições para a segurança social (Incluindo seguro de saúde, seguro de pensão, seguro de maternidade e seguro de desemprego), pois geralmente não é um evento tributável. No entanto, se o concedente da opção não é a entidade que satisfará as opções com suas próprias ações, a concessão da opção poderá ser um evento tributável. Também não deve haver imposto de renda ou contribuições para a segurança social decorrentes da aquisição de uma opção que tenha estado sujeita a condições de desempenho (sendo o momento em que a opção primeiro se torna capaz de exercer), pois também não é um fato tributável. No entanto, este tratamento fiscal deve ser revisto caso a caso, uma vez que, para fins fiscais, um direito se qualifica apenas como opção se for semelhante a uma opção de acordo com a lei alemã. A entrega de ações no exercício de uma opção é um evento tributável e passivos para imposto de renda e contribuições previdenciárias. Esses impostos serão cobrados sobre o valor pelo qual o valor justo de mercado das ações na data do exercício excede o preço total de exercício a pagar para adquirir as ações. O empregador deve reter um montante em relação ao passivo de imposto de renda e contribuição social do salário do empregado e pagar isso às autoridades relevantes. Existe um subsídio isento de impostos disponível sobre os benefícios recebidos ao abrigo de um plano de opção de compra de EUR 360, desde que sejam cumpridas certas condições. Na venda de quaisquer ações resultantes do exercício de uma opção, haverá também um imposto fixo devido pelo empregado de 25 do lucro realizado no investimento. Esse imposto será cobrado sobre o valor pelo qual o valor justo das ações no ponto de alienação excede o valor justo das ações no momento da aquisição (ou seja, no exercício da opção). Planos de aquisição ou compra de ações Um plano de compra de ações dos empregados permite que os funcionários que participam do plano compram ações em sua empresa empregadora ou em sua empresa-mãe. De acordo com esse plano, é possível que as ações sejam oferecidas aos empregados a um preço ajustado com desconto ao seu valor de mercado ou que os empregados recebam várias ações gratuitas de acordo com o número de ações que já adquiriram ao valor de mercado (Um programa compartilhado de compartilhamento). Quando as ações são compradas ao valor de mercado, isso permitirá que o empregado se beneficie de qualquer crescimento futuro da empresa. Os planos de aquisição ou compra de ações estão sujeitos a certas restrições na oferta e venda de valores mobiliários. Em princípio, o número de empregados a quem as ações são ou serão oferecidas deve ser inferior a 100, a fim de evitar a apresentação ou publicação de requisitos nos termos das leis de valores mobiliários relevantes. Outras restrições podem ser aplicadas, se o emissor das opções ou as ações resultantes do exercício de tais opções não for uma empresa listada ou se as opções forem outorgadas, ou as ações a serem entregues no exercício das opções estiverem em A capital de uma empresa que não é membro do grupo de empresas da qual a empresa empregadora é membro. As ações adquiridas ao abrigo de um plano de compra de ações são muitas vezes detidas por um administrador fiduciário separado que pode ser uma maneira útil de criar um mercado para venda e compra de ações quando os funcionários se juntam ou saem de uma empresa. O uso de uma confiança também pode ajudar a proteger uma empresa de qualquer influência indesejada dos acionistas empregados. Tratamento fiscal Para um funcionário residente alemão, normalmente é o caso: A entrega de ações adquiridas ao abrigo de um plano de compra de ações está sujeita a passivos de imposto de renda e de previdência social. O montante que estará sujeito a tais passivos na entrega das ações será o valor pelo qual o valor justo de mercado das ações no momento da aquisição excede o preço pago por elas. Este princípio também se aplica a programas compartilhados de compartilhamento ou compartilhamentos oferecidos com desconto. Nestes casos, o montante relevante para tais passivos é a diferença entre o valor justo de mercado das ações no momento da aquisição das ações e qualquer pagamento ou outra contribuição feita pelo empregado. Quando um empregador faz um prêmio concedido de acordo com um plano sujeito a uma restrição baseada em desempenho ou com base no tempo, a responsabilidade por imposto de renda e contribuições previdenciárias não ocorrerá até a entrega das ações, uma vez que a aquisição de um prêmio geralmente não é um evento tributável . No entanto, este tratamento fiscal está sujeito aos detalhes do respectivo plano e direitos que podem ser atribuídos a uma opção adquirida antes da entrega das ações (ver Tratamento fiscal das UAR abaixo para obter mais detalhes). Na venda de ações adquiridas ao abrigo de um plano de compra de ações, há um imposto fixo a pagar pelo empregado de 25 de qualquer lucro obtido nas ações adquiridas ao abrigo do plano. Este imposto será cobrado sobre qualquer aumento no valor justo das ações entre o momento da aquisição das ações e o tempo de alienação das ações. As ações restritas e as ações restritas As ações restritas e as unidades de ações restritas são freqüentemente usadas em vez da concessão de opções de ações ordinárias. Em princípio, as mesmas regras aplicam-se aos Planos de opções de ações. No entanto, o tratamento fiscal é diferente: Tratamento fiscal Para um funcionário residente alemão, normalmente é o caso: A entrega de Ações Restritas é um evento tributável e passivos por imposto de renda e contribuições previdenciárias. Esses impostos serão cobrados sobre o valor pelo qual o valor justo de mercado das ações na data da entrega excede o preço total de compra a pagar para adquirir as ações. A aquisição de ações de unidades de ações restritas é provável que seja um evento tributável e passivos para imposto de renda e contribuições para a segurança social. Esses impostos serão cobrados sobre o valor pelo qual o valor justo de mercado das ações que devem ser entregues em troca da RSU na data de aquisição excede o preço total de contrapartida a pagar na aquisição. Na venda de ações que foram adquiridas como Ações Restritas ou que foram entregues em troca de URE, existe um imposto de taxa fixa a pagar pelo empregado de 25 de qualquer lucro obtido nessas ações. Este imposto será cobrado sobre qualquer aumento no valor justo das ações entre o momento da entrega de Ações Restritas ou as RSU de aquisição e o tempo de alienação das ações. Planos fantasmas ou liquidados Os planos fantasmas ou liquidados permitem uma flexibilidade máxima no design da empresa, uma vez que são principalmente sujeitos apenas às partes em liberdade de contrato. As regras do plano devem, no entanto, definir claramente como os prêmios devem ser feitos. Se a empresa empregadora residente na Alemanha estiver identificada no plano, será necessária uma atenção especial no que diz respeito à incorporação de disposições adequadas de proteção aos empregados. Um pagamento em dinheiro será feito para os empregados de acordo com esse plano com base, por exemplo, no valor das ações ou no valor da empresa da empresa empregadora. Também é possível usar a avaliação das ações e as condições relacionadas ao desempenho como base do cálculo dos prêmios feitos em tais planos. Como nenhuma participação real é concedida aos empregados, os planos liquidados em dinheiro podem ser utilizados por todos os tipos de empresas. Para as empresas listadas, os indicadores de desempenho podem basear-se no valor de mercado das ações e para empresas privadas, podendo basear-se em contas anuais ou no produto de uma venda de saída. Os planos liquidados em dinheiro são populares, pois são flexíveis e evitam a participação direta e a influência dos funcionários da empresa empregadora. As empresas que desejam implementar tal plano devem ter em mente que deve haver reservas suficientes de dinheiro disponível para satisfazer os prêmios concedidos. Não há restrições gerais sobre o valor máximo dos prêmios que podem ser feitos sob um plano liquidado em dinheiro por empresas residentes alemãs. Tratamento tributário Para um funcionário residente alemão, geralmente será o caso: um passivo para pagar contribuições para imposto de renda e previdência social surgirá quando o pagamento for efetuado de acordo com um plano liquidado em dinheiro, não no momento da concessão de um prêmio. Os pagamentos aos empregados sob esse plano serão classificados como remuneração de emprego e um montante em relação ao imposto sobre o rendimento e as contribuições para a segurança social deve ser retido pela empresa empregadora pelo salário do empregado. Assistência adicional Se você precisar de mais conselhos ou ajuda, a Eversheds compartilha práticas de incentivo e possui uma rede internacional de advogados distribuídos em nossos escritórios em 23 jurisdições (listadas no verso) com a experiência para ajudá-lo. Mais informações sobre o assunto desta nota informativa ou geralmente sobre nossos serviços de incentivo compartilhado podem ser obtidas nos contatos listados acima. Observe: este briefing está correto em 17 de agosto de 2011 e o tratamento tributário descrito acima pode mudar. Destina-se apenas a orientação geral e não é um substituto para conselhos detalhados em circunstâncias específicas. Para obter mais informações ou conselhos, entre em contato com: Contatos-chave