France39s novo imposto diminshes vantagens de planos de ações em compensação de funcionários França 8 de julho de 2013 Impacto da lei de finanças de Francersquos 2013 sobre opções de ações qualificadas e planos de unidades de ações restritas incita as empresas a examinar alternativas de remuneração O governo francês decidiu aumentar tributação dos contribuintes mais ricos, Para alinhar o tratamento fiscal dos rendimentos derivados do emprego e do capital. Por exemplo, ganhos de capital anteriormente tributados a uma alíquota de 19 por cento 1 estão agora sujeitos a imposto de renda individual a taxas progressivas de até 45 por cento. 2 O governo originalmente implementou aumentos mais agressivos do imposto de renda de até 75% para contribuintes ricos. No entanto, essas regras foram consideradas contrárias à Constituição francesa 3 e não estão actualmente em vigor. À luz destas alterações, a Lei das Finanças de 2013 modificou o actual regime fiscal e previdenciário para as Unidades de Ações Restritas (RSUs) qualificadas e as Opções de Compra de Ações outorgadas a partir de 28 de setembro de 2012. Como resultado das novas regras , RSUs e SOs são significativamente menos atraentes métodos de remuneração de funcionários e gestores em França do que antes. Consequentemente, prevemos que os empregadores franceses olhem para outros meios de remunerar seus principais funcionários. Este artigo resume o impacto das novas regras fiscais francesas sobre os planos SO e RSU qualificados, ou seja, planos que cumprem os requisitos específicos estabelecidos no Código de Negócios francês. Os planos não qualificados já estão sujeitos ao mesmo tratamento tributário e previdenciário que o salário e, portanto, não são afetados pelas novas regras discutidas abaixo. Impacto das Novas Regras para os Planos de Opções de Compra de Acções Qualitativas A tabela abaixo compara o tratamento fiscal do ganho de capital e do ganho de capital aplicável às opções de acções elegíveis ao abrigo das novas regras (aplicáveis a todas as subvenções efectuadas a 28 de Setembro de 2012) (Que ainda se aplicam a todas as subvenções efectuadas antes de 28 de setembro de 2012). A ldquoacquisition gainrdquo é a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício. O ganho de capital é a diferença entre o preço das ações após sua venda subseqüente pelo titular da opção e seu justo valor de mercado na data do exercício. Para as OI qualificadas, os ganhos de aquisição e quaisquer ganhos de venda estão sujeitos a imposto no ano em que as ações são alienadas e não no exercício em que as opções são exercidas. Esse cronograma também é aplicável para RSUs, ou seja, quaisquer ganhos de aquisição e quaisquer ganhos de vendas são tributados quando as ações são alienadas, e não quando as RSUs são adquiridas. Clique aqui para ver a tabela. Impacto das Novas Regras nas Unidades de Ações Restritas Qualificadas A tabela abaixo compara o tratamento tributário do ganho de capital e do lucro líquido aplicável às UAS de qualificação de acordo com as novas regras (todas as subvenções feitas em ou após 28 de setembro de 2012) Que ainda se aplicam a todas as subvenções efectuadas antes de 28 de Setembro de 2012). No contexto de RSUs, o ldquoacquisition gainrdquo é o justo valor de mercado das ações na data em que são entregues ao empregado (geralmente quando as RSUs são adquiridas). O ganho de capital é a diferença entre o preço das ações após a sua venda subsequente pelo titular da RSU e seu justo valor de mercado na data em que são entregues ao empregado. Sob os planos de RSU qualificados, as ações não devem ser transferidas para o empregado até que um mínimo de dois anos se passaram a partir da data de concessão RSUrsquos e, uma vez transferidos para o empregado, as ações não devem ser vendidos antes do vencimento de um período de exploração twoyear adicional . 8 O novo regime de Francersquos impõe contribuições fiscais e previdenciárias mais elevadas para os beneficiários de SO e RSU qualificados e pode ser posteriormente modificada. Portanto, antecipamos que as empresas francesas vão virar as costas para esses tipos de planos em favor de outros tipos de remuneração, como bônus diferidos em dinheiro para incentivar seus principais funcionários. Clique aqui para ver a tabela. Este artigo é disponibilizado pela Latham amp Watkins apenas para fins educacionais, bem como para dar-lhe informações gerais e uma compreensão geral da lei, não para fornecer aconselhamento jurídico específico. Seu recibo desta comunicação por si só cria nenhuma relação de cliente advogado entre você e Latham amp Watkins. Qualquer conteúdo deste artigo não deve ser usado como um substituto para o aconselhamento jurídico competente de um advogado profissional licenciado em sua jurisdição. Para ver toda a formatação para este artigo (por exemplo, tabelas, notas de rodapé), por favor, acesse o original aqui. Como com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, sua renda considerada. A renda é tributada pelo governo. Quanto imposto youll finalmente acabar pagando e quando youll pagar estes impostos vão variar dependendo do tipo de opções de ações que você é oferecido e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de ações, mais um sob consideração no Congresso. Uma opção de compra de ações de incentivo (ISO) oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pela Receita Federal. Esse tipo de opção de ações permite que os funcionários evitem pagar impostos sobre as ações que possuem até que as ações sejam vendidas. Quando as ações são vendidas, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos auferidos (a diferença entre o preço de venda eo preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser mais baixa do que as taxas tradicionais de imposto de renda. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20 por cento, e se aplica se o empregado detém as acções durante pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital de curto prazo é igual à taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39,6%. (28 - 39.6) Empregador obtém dedução fiscal Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto de ganhos de capital a longo prazo Em 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 opções de ações não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um empregado compra ações (ao exercer opções), ele ou ela pagará a alíquota regular do imposto de renda sobre o spread entre o que foi pago pelo estoque e o preço de mercado no momento do exercício. Os empregadores, entretanto, beneficiam porque podem reivindicar uma dedução de imposto quando os empregados exercitam suas opções. Por esta razão, os empregadores estendem frequentemente NQSOs aos empregados que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28%. A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um detém opções de ações de incentivo, enquanto o outro detém NQSOs. Ambos os empregados exercem suas opções em 20 por ação, e mantenha as opções por um ano antes de vender a 30 por ação. O empregado com o ISOs não paga nenhum imposto sobre o exercício, mas 4.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O funcionário com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 no exercício das opções e outros 2.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades por vender ações da ISO dentro de um ano A intenção por trás de ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por essa razão, um ISO pode tornar-se quest desqualificado - isto é, tornar-se uma opção de compra de ações não qualificada - se o empregado vender as ações no prazo de um ano após o exercício da opção. Isto significa que o empregado pagará o imposto de renda ordinário de 28 a 39.6 por cento imediatamente, ao contrário de pagar um imposto a mais longo prazo do imposto de renda de 20 por cento quando as partes são vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem a Seção 423 Planos de Compra de Ações para Funcionários (ESPPs). Esses programas permitem aos funcionários comprar ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos auferidos quando a ação é vendida mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem dinheiro para a aposentadoria e não sejam tributados nessa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem a vantagem adicionada de combinar a contribuição dos empregados a um 401 (k) com estoque da companhia. Enquanto isso, o estoque da empresa também pode ser comprado com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o empregado para construir uma carteira de investimento em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um empregado perceba ganhos especialmente grandes com opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, por isso, se você acha que pode se aplicar a você, consulte o seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, contribuinte de salário Unidades de ações restringidas em França: tratamento fiscal melhorado para novos subsídios Se tornar complicado de impostos era um esporte olímpico, a França seria um concorrente. No entanto, a complexidade não é necessariamente ruim: a última variação estatutária na tributação de unidades de ações restritas qualificadas francesas facilita as regras fiscais para os funcionários que recebem novas subsídios de RSU sob planos aprovados após 07 de agosto de 2015. RSUs qualificados em França são feitas Sob planos que atendem a certos requisitos legais.160As regras fiscais revisadas para RSUs qualificadas foram incluídas na chamada Lei Macron (lei Macron), um amplo pacote de mudanças fiscais desenvolvido em 2014 pelo ministro da economia francês (Emmanuel Macron) 0160 e aprovado pela Legislatura francesa em agosto deste ano. As novas regras aplicam-se apenas às concessões de RSUs qualificadas aprovadas pelos acionistas após 07 de agosto de 2015. Diferentes regras fiscais se aplicam às subvenções anteriores. Para as concessões de RSUs qualificadas aprovadas pelos acionistas após 7 de agosto de 2015, a Lei Macron reduz os períodos mínimos de exigência de aquisição e de detenção de ações do total de quatro anos exigidos pelo regime tributário anterior para apenas um ano de aquisição e um ano de detenção As ações. Além disso, se o período de carência é de dois anos ou mais, o período de retenção é dispensado, permitindo que os empregados vendam ações imediatamente após a entrega na consolidação.160 Embora os rendimentos reconhecidos na aquisição continuem a ser tributados com alíquotas progressivas, o valor do imposto pode ser reduzido 50 se as ações forem mantidas entre dois anos e oito anos ou por 65 se as ações forem mantidas por mais de oito anos. A Lei Macron também altera os impostos sociais dos empregados incorridos na venda em RSU renda recebida no vesting. Para as subvenções após 7 de agosto de 2015, apenas um imposto social de 15,5 aplica-se em vez dos dois impostos sociais separados exigidos pelo regime fiscal anterior (8 imposto social mais 10 contribuição social do empregado). As mudanças de Macron são benéficas para as empresas também: o imposto social pago pelos empregadores cai de 30 na concessão para 20 na entrega de ações. Para mais informações sobre as mudanças na tributação de RSUs qualificados franceses, veja comentários da Deloitte e Baker amp McKenzie. Para saber os detalhes sobre os impostos sobre todos os tipos de compensação de capital na França, incluindo o tratamento fiscal aplicável às RSUs qualificadas concedidas antes da data de vigência da Lei Macron, consulte o Guia Global de Impostos na myStockOptions. Abrangendo quase 40 países, nosso Guia Global de Impostos é regularmente revisado e atualizado conforme necessário. Além das revisões para as alterações fiscais na França, outras revisões recentes incluem atualizações para grandes desenvolvimentos tributários na Austrália. Espanha. E do Reino Unido. Seu comentário não pôde ser postado. Tipo de erro: Seu comentário foi salvo. Os comentários são moderados e não aparecerão até que sejam aprovados pelo autor. Postar outro comentário As letras e números inseridos não correspondem à imagem. Por favor, tente novamente. Como uma etapa final antes de postar seu comentário, insira as letras e números que você vê na imagem abaixo. Isso impede que os programas automatizados de postar comentários. Problemas ao ler esta imagem Veja uma alternativa. Postar um comentário Os comentários são moderados e não aparecerão até que o autor os tenha aprovado. (URLs ligados automaticamente.) Nome e endereço de e-mail são obrigatórios Endereço de e-mail não será exibido com o comentário.) Nome é necessário para postar um comentário Por favor, insira um endereço de e-mail válido Tratamento de opções de ações muito alteradas Novas regras que alteram consideravelmente o tratamento fiscal das opções de ações no Chile entraram em vigor em 1º de janeiro de 2017. Novas disposições sobre opções de ações, que fazem parte de uma maior modificação legal do sistema tributário chileno, foram implementadas por Leis 20.780 (2014) e 20.899 (2016). 1 POR QUE ESTA MATÉRIA As novas regras criam um regime fiscal significativamente diferente do que se aplicava anteriormente. As alterações legais relativas à opção de compra de ações significam que o beneficiário poderá estar sujeito a impostos chilenos nos seguintes eventos: (1) na data de outorga da opção, ou possivelmente, de aquisição, sobre o valor intrínseco da opção (2) em situações Quando o destinatário vende a opção e obtém o produto (3) no momento em que a base tributável é o valor de mercado das ações nesse momento menos o valor intrínseco da opção que foi considerada tributável eo preço de compra pago pelo beneficiário no exercício, (4) o eventual ganho de capital realizado, consistindo no produto da venda das ações menos o custo tributário de tais ações, sendo este último igual ao valor de mercado das ações em exercício (atualizado se houver), conforme De acordo com as disposições da Ordem Circular Tributária (discutida abaixo). Os contribuintes e seus prestadores de serviços fiscais precisam estar cientes das novas regras e os empregadores devem rever seus planos de opções de ações, a fim de evitar o risco de não estar em conformidade e potencialmente estar sujeito a uma carga fiscal mais pesada do que eles precisam ser. Antecedentes Antes da alteração legal, os planos de opção de compra de ações no Chile foram primeiramente tributáveis quando as ações adquiridas pelo exercício das opções foram vendidas (a menos que o beneficiário de uma opção de compra de ações tenha sido fornecido com as ações gratuitamente, ou seja, não as adquiriu com hisher Fundos próprios). Na venda das ações adquiridas, o ganho realizado, se houver, foi tributado como um ganho de capital. O ganho de capital foi igual ao excesso do produto das vendas sobre o preço de compra das ações (valor considerado no exercício da opção). Como resultado das novas regras, o beneficiário de uma opção de compra de ações será considerado como tendo uma compensação, independentemente de a opção ser exercida. Neste sentido, o Serviço de Impostos Internos (SII) emitiu a Ordem Circular nº 44, datada de julho de 2016. 2 A Circular delineava certos aspectos das mudanças na legislação tributária e também definia uma opção como o direito de adquirir uma determinada Número de ações no futuro. Desta forma, o beneficiário da opção de compra de ações estará sujeito ao imposto do Chile sobre a aquisição da opção, de acordo com a definição descrita neste boletim. Além disso, se a opção for vendida pelo beneficiário, o eventual produto das vendas também será tributável. Além disso, as novas regras estabelecem que haverá tributação no exercício da opção, sendo a base tributável o valor de mercado das ações no exercício menos o valor intrínseco das opções que foram consideradas tributáveis (conforme descrito acima e abaixo), E o preço pago pelo beneficiário para a aquisição das acções no exercício (se tiver adquirido as referidas acções com fundos próprios). Para os eventos tributários descritos acima, os impostos chilenos aplicáveis serão o Imposto sobre o Imposto sobre o Trabalho (Impuesto nico de Segunda Categora), no caso dos empregados e o Sobretaxa (Impuesto Global Complementário), no caso dos Conselheiros. 3 Ambos os tributos aplicam as mesmas taxas marginais progressivas que variam de 0 a 35 por cento a partir de fevereiro de 2017. Apesar dos esclarecimentos fornecidos pelo SII através da Ordem Circular acima mencionada, ainda há algumas questões que precisam ser esclarecidas, incluindo: Bases tributáveis: Data, não há orientação específica sobre a determinação do valor econômico das opções, exceto as condições gerais do mercado de ações. Momento de tributação da opção. A Circular estabelece que uma opção de compra de ações deve primeiro tornar-se tributável quando o adquirente adquire a opção (opção definida como o direito de adquirir certas ações no futuro). Dependendo das condições específicas de cada plano de opção de compra de ações, a aquisição da opção pode ocorrer na concessão ou no vencimento. Como tal, este é um assunto que requer uma análise cuidadosa dos termos do plano relevante. No novo cenário fiscal, recomenda-se que os empregadores revisem seus planos de opções de ações em vigor sob as regras anteriores, bem como seus planos atuais, para determinar o impacto das novas disposições sobre eles. A empresa membro da KPMG International no Chile continuará a monitorar as novas orientações do SII sobre o assunto e manterá os leitores informados de quaisquer desenvolvimentos e esclarecimentos importantes quando eles ocorrerem. 1 Ley N 20.780, Reforma Tributária que Modifica o Sistema de Tributação à Renda e Introduz Diversos Ajustes no Sistema Tributário. Ley N 20,899 Simplificar o Sistema de Tributação à Renta e Perfeccionar Outras Dispociones Legales Tributarias. 3 Esta declaração apenas considera o cenário em que o destinatário da opção é residente ou domiciliado no Chile para fins fiscais. Para obter informações ou assistência adicional, entre em contato com seu profissional local GMS ou People Services ou um dos seguintes profissionais com a empresa membro da KPMG International no Chile: Juan Mesias, Diretor de Tel. 56 2 2798 1441 Mike Bussa, Líder Global Incentive Compensation Services Tel. 1 212-9541811
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